私募基金公司如何繳納什么稅？

近年來私募基金發展趨勢迅猛，去年的牛市，讓好多人對私募基金公司產生 趣，眾多私募私募大佬都去開私募基金公司了，想了解一下私募基金及私募基 要交哪些稅？ 私募基金 

（一）私募基金的組織形式 目前，我國私募基金的組織形式主要包括三種形式：公司型、有限合伙型、契約型。 三者有啥區別呢？簡單點來說，三種形式的私募基金對應的載體不一樣，公司型基金是公司，合伙型基金是合伙企業，而對契約 說，它并不是啥企業，甚至也并不屬于一個法律實體，大家其實可以將其當作一個產品來對待。 

（二）納稅主體 既然三者載體都已經不一樣了，要交的稅也完全不一樣嗎？有一樣的，也有不一樣的，具體如下： 

1、公司型基金： 增值稅、城建稅及附加、企業所得稅、印花稅 

2、有限合伙型基金： 增值稅、城建稅及附加、代繳個人所得稅、印花稅 

3、契約型基金： 契約型基金不屬于納稅主體，本身不用交稅（天下間有這么爽的事情？NO!只是其本身不交而已，但還是有人需要幫它埋單的呢 誰呢，后面再講） 

（三）增值稅及附加 增值稅的納稅人可以劃分成兩種，一種是一般納稅人，另一種是小規模納稅人。對于私募基金來說，無論是公司型還是合伙型， 個月累計銷售額超過500萬，就可以申請成為一般納稅人啦，低于500萬一般就是小規模納稅人，當然你有興趣且你具備條件不夠 申請哦！ 

1、一般納稅人 

（1）計算公式：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額 

（2）稅率：6% 

（3）銷項稅額=銷售額/（1+6%）*6% 

（4）進項稅額=增值稅專用發票上的稅額，稅率6%/3%/16%不等 

2、小規模納稅人 

（1）計算公式：應納增值稅額=不含稅銷售額*征收率 

（2）稅率：3%

（3）應納稅額=銷售額/（1+3%）*3% 咋一看，一般納稅人增值稅負明顯要重很多呀，這也正常啊，誰叫你銷售額就是比人家大呢？銷售額大當然要交多點稅啦。不過 啊，一般納稅人可以抵扣進項稅額呢，而小規模納稅人并沒有這個福利哦，假如某月一般納稅人企業采購了很多物品和服務，例 固定資產、辦公用品、咨詢服務等等，那可抵扣的進項稅額說不定比銷項稅額還多呢，那么當月直接就不用交稅啦，而且多出的 以留到下個月再繼續抵扣呢，想想還挺爽的！ 3、主要業務類型 私募基金涉及增值稅的主要業務類型包括哪些呢，歸納起來主要包括如下幾種： 

（1）貸款服務，指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動； 

（2）直接收費金融服務，指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動（資產管理、基金管理等）。 

（3）金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。 當然，還有業務是不用繳納增值稅的，包括： 

（1）不征項目：存款利息收入 

（2）免征項目：國債、地方政府債的利息收入 

（3）非征收項目：轉讓非上市公司股權、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。 既然要交增值稅了，那“一稅兩費”就免不了啦。所謂的“一稅兩費”就是城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加，三個稅種 稅為計算基準（如果有消費稅，也要將消費稅納入計稅基準，當然，私募基金很少涉及消費稅）： 城建稅=增值稅*稅率（一般市區為7%，縣鎮為5%，其他為1%） 教育費附加=增值稅*3% 地方教育費附加=增值稅*2% 

（四）印花稅 印花稅嘛，沒啥好說的，涉及到以下業務的都要交，不同業務類型對應不同稅率，下面都列出來啦。 涉稅業務類型稅率借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同5%%財產租賃合同租賃房屋 機、機動車輛、機械、器具、設備等合同1‰技術合同技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同3%%產權轉移書據財產所有權和版權、 權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同營業賬簿資本金賬簿（ 征收？每個地方不一）其他賬簿5元/件權利、許可證照政FF部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地 通俗點講，我們平時簽訂了合同，就都得交這個稅咯，按照合同金額乘以對應稅率計算出應納稅額，有些涉稅業務是“計件”的， 元/件。由于金額一般較小，很多朋友對這個稅不太重視，但怎么說都是稅，該交的還是要交呀。 

（五）所得稅 1、公司型基金 對于公司型基金，人家作為公司，當然就要繳企業所得稅了，稅率是25%。 基本公式： 關于這個各項扣除，應該是蕞受各位朋友關注的了。我們的企業所得稅理論上是等于稅前利潤*25%，但這個稅前利潤一般都不會 的利潤總額，實際當中總會涉及到這樣那樣的調整，當中就涉及各項可扣和不可扣的事項，這會影響到蕞終要多交還是少交稅呢 常見的可扣除項目的扣除比例限制如下： 

（1）福利費（工資總額的14%） 

（2）職工教育經費（工資總額的2.5%） 

（3）工會經費（工資總額的1%）

（4）業務招待費（業務招待費總額的60%與營業收入的0.5%孰低） 

（5）廣告費和宣傳費（營業收入的15%） 

（6）非金融企業借款利息（不超過按照金融企業同期同類貸款利息計算的數額部分可據實扣除，超過部分不許扣除） 

（7）公益性捐贈支出（利潤總額的12%）

 常見的不可扣除事項比例如下： 

（1）支付的紅利等收益款項； 

（2）滯納金、罰款； 

（3）企業所得稅； 

（4）與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出； 

（5）超標捐贈支出。 

2、有限合伙型基金 如果基金屬于有限合伙型，那它本身就不用繳納所得稅了，所得稅由基金的合伙人來交。

其中，自然人合伙人需要繳納個人所得 伙人需要繳納企業所得稅。 各位朋友要注意，合伙企業繳納所得稅都是“先分后稅”的，從字面上理解，似乎是先將收益分配了再進行繳稅，但小編想說，這 說法，搞得好像不分配就不用繳稅似的?！跋确趾蠖悺闭_的理解是先確定各合伙人應分配的所得，再根據所得計算繳納所得稅，這 所得包括了實際分配到合伙人手上的收益，還包括留在合伙企業沒有實際到合伙人手上的收益，簡單點說，就是管你分不分配， 賺了錢，你都得繳稅。呵呵，沒辦法啊，就是這么規定的。 

另外，對于自然人合伙人分配收益繳納個人所得稅，不同地區也有不同的規定哦，稅負方面也是有明顯差別的，有些地方按利息 利來計算20%的個人所得稅就OK了，例如根據《京金融辦[2009]5號文》，北京地區就是這樣處理的；但有些地方就要針對某些合 通合伙人）按照生產經營所得來繳納所得稅，如根據《滬金融辦通[2011]10號文》，上海地區就是這么個處理方式，不過這個還是 一不小心分配了10萬元收益的話，那你就得按照35%的蕞篙檔稅率來繳納個稅啦！

以上根據騰博國際邱先生實際辦理經驗撰寫，詳情可點主頁私信咨詢。

專業服務機構推薦：

關于騰博國際，自2005年成立至今，依靠精英團隊、深厚資源、精準服務，成功為上萬家企業及個人提供優質的金融與商務服務。前海招商合伙人，以自貿區為起點，聯通粵港澳大灣區，輻射全國，覆蓋全球，現已成長為全球一站式企業高端服務提供商,擁有豐富的經驗與社會資源，主要辦理業務為前海企業入駐與續簽、各類公司收購、變更、全金融牌照申請、會計審計業務、香港海外移民、綜合金融服務和許可審批,歡迎咨詢騰博邱先生。