私募基金有限合伙企業需要繳納哪些稅費？（2022）

私募基金采用的組織形式Zui常見的就是有限合伙的形式。有限合伙制可以避免所得稅的雙重征收。由于合伙企業不具備法人資格，因此不需要繳納公司所得稅！

私募基金的投資一般有四個周期階段分別是募投管退。參與過私募基金投資的朋友可能對這樣的場景是比較熟悉的,某個私募基金投資公司準備投資某家高科技的企業,需要募集資金1億,投資公司找到了20多個投資人,募集到了1億的資金,募資成功后,投資公司接受這些投資人的委托,代表投資人到工商部門注冊了一個有限合伙企業,將這筆募集的資金專門用于這家高科技企業的投資。而在有限合伙的限購模型中，一般是由普通合伙人（GP）和有限合伙人（LP）組成的。

所得稅

（1）收益分配財政部國家稅務總局《關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）規定：“合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅?！币虼?，在基金取得分紅收益時，有限合伙企業本身不需要繳納所得稅，但是需要按照分配比例或者實繳出資比例等分配到每個合伙人名下后，再分別以自然人和法人身份各自繳納20%和25%的所得稅。需要特別提示的一點是“先分后稅”的“分”與是否實際分配利潤無關，只要合伙企業（私募基金）當年有投資/分紅收益應納稅所得額，就應當將“應納稅所得額”分配到各合伙人名下再由合伙人分別納稅。例如，合伙企業各合伙人約定前三年不對有限合伙企業利潤進行分配，但實際第一年就產生了100萬元的應納稅所得額，此時雖然有限合伙企業并未將利潤向合伙人進行分配，但各合伙人仍需繳納所得稅。這里提示各合伙人應當保留好完稅證明，待日后真正進行分配時，可作為已經納稅的證據。

（2）管理費收益在私募基金的運營過程中，基金管理公司通常會收取1%至2%的管理費，這部分收入作為基金管理公司的生產經營所得需要與其他收入一起按照25%的稅率計算繳納企業所得稅。

（3）份額轉讓所得有限合伙企業在轉讓所持有的企業股權時同樣適用“先分后稅”的原則，計算出應納稅所得額后，由法人合伙人和自然人合伙人按各自分配比例分別繳納所得稅。作為合伙份額（基金份額）持有人的法人投資者和基金管理公司，其轉讓所持有的合伙份額均應當將財產轉讓收入并入其他收入一起按照25%的稅率計算繳納企業所得稅。對于個人有限合伙人的有限合伙份額轉讓收入，目前各地認定的收入性質不統一。有部分地區按“財產轉讓所得”適用20%的稅率，大多數地區則按“生產經營所得”適用5%~35%的稅率。由于投資者的個人所得稅由合伙企業向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，因此為了自然人合伙人的利益考慮，可以優先選擇那些適用20%財產轉讓所得稅率的地區設立有限合伙企業。

增值稅

（1）收益分配合伙型基金向投資者分配的收益,一般應當認定屬于股息、紅利,不屬于增值稅應稅項目,投資者無須繳納增值稅。而根據《銷售服務、無形資產、不動產注釋》以及《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)的規定,投資者取得的非保本型資管產品所分配的收益,亦不屬于增值稅應稅項目,無須繳納增值稅。綜上,基金向投資者分配收益,相關主體均無須繳納增值稅。不過,如果基金合同/合伙協議或相關交易文件中,存在基金或私募基金管理人為投資者違規進行保本保收益的約定,則該等收益分配款項將被視為貸款利息,需繳納增值稅。

（2）管理費收益基金管理公司收取的管理費屬于增值稅征稅范疇中的“直接收費金融服務”，一般納稅人按照6%的稅率征收增值稅，小規模納稅人按照3%的征收率征收增值稅。

（3）份額轉讓所得合伙基金的份額轉讓一般被認為屬于股權轉讓，不屬于增值稅應稅范疇，因此，無論是個人投資者還是機構投資者，轉讓合伙型基金的份額均無須繳納增值稅。

以上根據騰博國際邱先生實際辦理經驗撰寫，詳情可點主頁私信咨詢。

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