2021海南自貿區個人所得稅優惠政策解讀

2021海南自貿區個人所得稅優惠政策解讀

一、海南自貿港個人所得稅優惠那些收入可以享受：

髙端緊缺人才從海南取得的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得，相應稅款在海南繳納。

其中：工資薪金所得，是指個人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。

勞務報酬所得，是指個人因在海南從事勞務從海南取得的所得。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從海南取得的所得。

特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從海南取得的所得。

經營所得，是指在海南從事生產、經營活動取得的所得。

海南省認定的人才補貼性所得，根據發放對象、發放方式分別確認。與任職、受雇有關的，計入綜合所得；與從事生產、經營活動有關的，計入經營所得。

二、減免稅額計算

髙端緊缺人才按照以下方法計算海南個人所得稅政策減免稅額：

（一）居民個人綜合所得減免稅額計算

減免稅額=（綜合所得應納稅額-綜合所得應納稅所得額×15%）×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額（公式一）

（二）居民個人經營所得減免稅額計算

減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額× 15%）×海南經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額（公式二）

（三）非居民個人相關所得減免稅額計算

非居民個人工資、薪金所得減免稅額=（工資、薪金所得應納稅額-工資、薪金所得應納稅所得額×15%）×海南工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額（公式三）

非居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得減免稅額=海南應納稅額-海南應納稅所得額×15% （公式四）

非居民個人經營所得減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額（公式五）

三、高端和緊缺人才的確認

省委人才發展局根據掌握的髙端、緊缺人才情況，于每年 12月底前將髙端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務、發展改革和社保等部門。

省委人才發展局、省稅務局在髙端、緊缺人才名單確定后，以適當方式通知髙端、緊缺人才，并通過省級人才服務“一站式” 網絡平臺和人才服務窗口提供人才身份查詢服務。

四、征收管理和服務

被確認為髙端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的上述所得享受優惠政策的，其經營所得于次年1月1日至3月31 日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。

髙端緊缺人才應在5年內保留與海南實質性運營企業或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料。

省稅務局根據省委人才發展局推送的名單，依托電子稅務局，向被確認為髙端緊缺人才的納稅人提供享受減免稅優惠政策相關服務。

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