?契約制私募基金如何繳納所得稅？

契約制私募基金如何繳納所得稅？

一、增值稅

個人投資者和法人投資者將其持有的契約型私募基金份額轉讓屬于營改增后的“金融服務”類別下的“金融商品轉讓”，需要分別按照3%的征收率或6%的稅率繳納增值稅。但是，納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于上述所稱的金融商品轉讓，不繳納增值稅。
需要提示的一點是：根據財稅〔2016〕140號文的規定，自2018年1月1日起，“基金管理人應作為增值稅納稅人，就基金運營過程中發生的增值稅應稅行為進行納稅。”雖然基金管理人是納稅義務人，但稅款本身仍應由契約型基金本身來承擔，在起草基金合同時應當注意對稅款的承擔進行明確約定。

二、所得稅

1、分紅收益
由于契約型私募基金本身不是法律主體不具備納稅主體資格，因此在基金層面無論分紅還是轉讓均無需繳納所得稅。自然人和法人投資者從私募基金取得的分紅收益分別按照20%和25%的稅率繳納所得稅。
2、管理費
私募管理公司在契約型基金里不進行投資，僅充當管理人角色，因此僅對管理費的收益按照25%的稅率繳納計算繳納企業所得稅。
3、轉讓收益

自然人或法人股東轉讓其持有的公司型私募基金的股權時，分別按照20%和25%的稅率繳納所得稅。

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