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2021總分公司如何做稅收籌劃？

財稅[2019]13號文件發布后，小型微利企業大幅擴圍，對于很多的初創型企業來說，大多都能符合小型微利企業的條件，享受實際5%-10%的優惠稅率。但是對于有些大型集團，特別是是業務遍及全國各省市的公司，比如說上海的某餐飲集團，連鎖餐飲遍布全國200多家，這樣的企業是不符合小微企業的條件。

但是，為了降低企業所得稅稅負，不少企業也開始在總分公司上想辦法。然而，與增值稅不同的是，分公司并不能讓企業少交企業所得稅。因為，在企業所得稅上，總分公司是匯總納稅的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

因此，設立分公司，讓分公司按小微企業優惠稅率申報所得稅，是不可行的。

如果想要通過業務分流達到減輕所得稅稅負的目的，我們應該設立子公司。母子公司之間，分別是單獨的法人主體和納稅主體，可以分別適用小微企業優惠政策，在節稅方面，更優于總分公司。缺點在于母子公司管理成本和披露成本略高一些，比如要有專門的管理部門，要編制合并報表，以及報送關聯報表等。

另外一點，利用行業和地區的企業所得稅優惠政策，在此類行業和地區內布局總分機構，實現降低整體稅負的目的，比如西部大開發政策的利用。

簡單而言，這兩句話總結的更好：

1、如果母公司享受所得稅優惠稅率，可以考慮設分公司。

2、如果母公司不享受所得稅優惠稅率，直接設立子公司。

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